Gelir Vergisi Kanunu’nun “Gayrimenkul Sermaye İradının Tarifi” başlıklı 70.Maddesine göre ; “Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir.), maden suları, memba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı” gibi mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradıdır.
31.07.2020 tarih ve 312020 sayılı Resmi Gazete ile birlikte Gelir Vergisi Kanunu’nun 94.Maddesinde yer alan tevkifat nispetlerine ilişkin 12/1/2009 tarihli 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi 31.12.2020 tarihine kadar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“5. a) 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden %10”
Yukarıda yer alan açıklamalara göre ; Gelir Vergisi Kanunu’nun 70.Maddesi içerisinde yer alan mal ve hakların (arazi) kiralanması karşılığında yapılan ödemeler %10 tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler” başlıklı 1.Maddesinin (f) bendine göre ; “Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri” Katma Değer Vergisine tabidir.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar” başlıklı 17.Maddesinin 4.Fıkrasının (d) bendine göre ; “İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri” Katma Değer Vergisinden istisna edilmiştir.
Yukarıdaki açıklamalara göre ; Gelir Vergisi Kanunun 70.Maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması (arazi) KDV konusuna girmekle birlikte iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV’den istisna tutulmuştur.